我公司 2020 年 12 月有 100 萬的咨詢費按合同應該開具發(fā)票做帳，但實際上供應商沒有開票，我司是否可以在年底關帳前計提此部分費用，在所得稅匯算清繳前讓對方把發(fā)票開來，從而稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，不論該款項是否收付，企業(yè)應該根據(jù)權責發(fā)生制原則，只要是符合 2020 年收入費用的支出，都要做為當期的成本費用。據(jù)此，在關賬前應當計提相關的費用。同時，按照國家稅務總局公告 2018 年第 28 號的規(guī)定，在年度匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票，就可以稅前扣除；否則，應當納稅調(diào)增。

__________

相關規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法實施條例》

第九條   企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告 2011 年第 34 號）

六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018 年第 28 號）

第六條   企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證