1、匯票貼現(xiàn)時(shí)取得專(zhuān)用發(fā)票是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？（增值稅）

 
我司 2020 年 12 月與客戶進(jìn)行一筆貨物結(jié)算，對(duì)方給我司開(kāi)具了一張銀行承兌匯票。我司本月去銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)，收到銀行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我司取得的該張發(fā)票是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
 
答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)文附件 1 附件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)屬于金融服務(wù)中的貸款服務(wù)。根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)文附件 1 第二十七條規(guī)定，貸款服務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
綜上，由 于 票據(jù) 貼 現(xiàn) 屬 于貸 款 服 務(wù)， 故 ， 貴 司因 貼 現(xiàn) 利 息而 取 得 的 增值 稅 專(zhuān) 用 發(fā)票 不 能 用于 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第二十七條  下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)（備注：財(cái)政部  稅務(wù)總局  海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)規(guī)定國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》
（五）金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
 
2、分公司注銷(xiāo)其增值稅留抵稅額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)總公司？（增值稅）
 
我司異地成立的分公司屬于一般納稅人，分公司因?yàn)榻?jīng)營(yíng)調(diào)整要被注銷(xiāo)，將資產(chǎn)、債務(wù)以及勞動(dòng)人員都會(huì)在注銷(xiāo)時(shí)轉(zhuǎn)移給總公司。請(qǐng)問(wèn)，分公司注銷(xiāo)其增值稅留抵稅額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)到總公司，由總公司繼續(xù)抵扣呢？
 
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 55 號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“新納稅人”），并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
因此，由 于 分公 司 在 注 銷(xiāo)時(shí) 是 將 全部 資 產(chǎn) 、 負(fù)債 和 勞 動(dòng) 力一 并 轉(zhuǎn) 讓 給總 公 司 ， 那么 在 辦 理注 銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至總公司處繼續(xù)抵扣。
 
3、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)涉及的增值稅問(wèn)題？（增值稅）
 
我司為一家服務(wù)型企業(yè)，屬于一般納稅人，在 2015 年購(gòu)買(mǎi)了不動(dòng)產(chǎn)（非住房），2020 年我司預(yù)轉(zhuǎn)讓該不動(dòng)產(chǎn)給甲公司。請(qǐng)問(wèn)：
A、我司是否可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照 5%征收率開(kāi)具發(fā)票？
B、如果甲公司在持有該不動(dòng)產(chǎn)一段時(shí)間以后再次轉(zhuǎn)讓該不動(dòng)產(chǎn)給乙公司，那么甲公司是否可以按照 5%征收率開(kāi)具發(fā)票給乙公司？
 
答：A.根據(jù)描述，貴司屬于銷(xiāo)售 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，那么根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件 2 中第一條第八款第 1 點(diǎn)規(guī)定，貴司可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅 5%征收率開(kāi)具發(fā)票，但相關(guān)進(jìn)項(xiàng)不可抵扣；也可以選擇一般計(jì)稅方式，適用 9%增值稅稅率。B.由于甲公司屬于在 2016 年 5 月 1 日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，故，甲公司再將不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售給乙公司時(shí)，應(yīng)按照財(cái)稅[2016]36 號(hào)文附件 2 中的第一條第八款第 3 點(diǎn)規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法，按照 9%稅率開(kāi)具發(fā)票。
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策
（八）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
1.一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照 5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
 
4、小規(guī)模納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅如何繳納？（增值稅）
 
我公司是一個(gè) 2020 年 10 月成立的金融行業(yè)的小規(guī)模納稅人，11 月份投資 600 萬(wàn)買(mǎi)了股票，當(dāng)月賣(mài)出 590 萬(wàn)，虧損了 10 萬(wàn)。12 月份又投資 600 萬(wàn)買(mǎi)了股票，當(dāng)月賣(mài)出 620 萬(wàn)，盈利了20 萬(wàn)。那我公司的 4 季度增值稅怎么交？全額還是差額？會(huì)從小規(guī)模跳檔成一般納稅人嗎？
 
答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)文附件 2 的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
小規(guī)模納稅人公司 11 月虧損的 10 萬(wàn)，可以用 12 月盈利的 20 萬(wàn)相抵，得出 12 月仍盈利 10萬(wàn)元。在第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，只就這 10 萬(wàn)元為銷(xiāo)售額進(jìn)行申報(bào)。由于連續(xù) 12 個(gè)月的銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò) 500 萬(wàn)，且該應(yīng)稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時(shí)期，申報(bào)金融商品銷(xiāo)售增值稅時(shí)仍然適用小規(guī)模納稅人的政策，可以不轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行征收。
特別提醒：根據(jù)財(cái)稅[2019]13 號(hào)規(guī)定，如果該小規(guī)模納稅人是按月度征收增值稅的，在沒(méi)有其他增值稅銷(xiāo)售額的情況下，由于月收入沒(méi)有超過(guò) 10 萬(wàn)元（按季征收免稅額為 30 萬(wàn)元/季），當(dāng)月的增值稅可以免征。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
(三)銷(xiāo)售額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后 36 個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13 號(hào)）
一、對(duì)月銷(xiāo)售額 10 萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
 
 
5、一單位同一年度發(fā)放兩次年終獎(jiǎng)如何申報(bào)個(gè)稅？（個(gè)人所得稅）
 
我們公司屬于一家服務(wù)型公司，在 2020 年 7 月的時(shí)候發(fā)放過(guò)員工的年終獎(jiǎng)，2020 年 12 月又對(duì)本年的年終獎(jiǎng)進(jìn)行了發(fā)放，請(qǐng)問(wèn)是否兩次都可以按照全年一次性獎(jiǎng)金形式為員工申報(bào)個(gè)稅？如果不可以，如何申報(bào)個(gè)稅？
 
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9 號(hào)第三條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法只允許采用一次。因此，該個(gè)人取得 2020 年發(fā)放的兩次年終獎(jiǎng)只能有一次適用全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另外，根據(jù)財(cái)稅[2018]164 號(hào)第一條相關(guān)規(guī)定，2019-2021 年期間，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入到當(dāng)年綜合所得繳納個(gè)人所得稅。
貴司 第一次 發(fā)放年 終獎(jiǎng)時(shí) 是按照 全年一 次性獎(jiǎng) 金的計(jì) 算方法 繳納個(gè) 人所得 稅，那 么可以 選擇：
A、第二次發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)不能再適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，并入到當(dāng)月的工資薪金當(dāng)中繳納個(gè)人所得稅。此做法，該個(gè)人做個(gè)稅匯算時(shí)，對(duì)此收入項(xiàng)目類(lèi)型原則上不需要調(diào)整。
B、第二次發(fā)放年終獎(jiǎng)仍然選擇全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，則該個(gè)人在次年 3-6 月做個(gè)稅匯算時(shí)，需要至少將上述其中一次調(diào)整為綜合所得，重新匯算個(gè)稅。即保證全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)算方法一年內(nèi)只用一次。
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164 號(hào)）
一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策
（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9 號(hào)）規(guī)定的，在 2021 年 12 月 31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以 12 個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自 2022 年 1 月 1 日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》 國(guó)
稅發(fā)[2005]9 號(hào)）
三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
 
 
6、學(xué)校用于學(xué)生住宿的房屋是否免契稅？（契稅）
 
我們單位是一家非營(yíng)利性的學(xué)校，其中有一部分房屋是用于學(xué)生的日常住宿。請(qǐng)問(wèn)，用于學(xué)生住宿的部分是否可以免征契稅？
 
答：根據(jù)財(cái)稅[2004]39 號(hào)第三條第 2 點(diǎn)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受
土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。另外，《契稅暫行條例》第六條規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。《契稅法》第六條規(guī)定，自 2021 年 9 月 1 日起，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位、非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)用于辦公、教學(xué)而承受的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
綜上，由 于 貴單 位 提 及 的房 屋 是 用于 學(xué) 生 的 日常 住 宿 ， 并不 是 用 于 辦公 、 教 學(xué) ，不 符 合 免征 契稅的情形。故，用于學(xué)生住宿的房屋不能免征契稅。
相關(guān)規(guī)定：
《契稅暫行條例》
第六條  有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；
（四）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
第十五條
本條例自 1997 年 10 月 1 日起施行。
《契稅法》
第六條  有下列情形之一的，免征契稅：
國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;
(二)非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;
第十六條  本法自 2021 年 9 月 1 日起施行。1997 年 7 月 7 日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》同時(shí)廢止。
《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39 號(hào)）
三、關(guān)于耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
2.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。
用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門(mén)或勞動(dòng)行政主管部門(mén)審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的 ，免征 契稅。