同一控制下的子公司之間無償劃撥無形資產(chǎn)同時(shí)也有人員的轉(zhuǎn)移，是否可參考適用國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 13 號文中的規(guī)定不繳納增值稅？

答：對于無形資產(chǎn)沒有任何文件規(guī)定可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 13 號）適用不征增值稅。國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 13 號文規(guī)定的是納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號附件 2 規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。故，該無形資產(chǎn)的劃撥需要按照現(xiàn)行的規(guī)定繳納增值稅。

02

取得增值稅電子普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？（增值稅）

    我司取得以下發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

A、XX 網(wǎng)開具電子普通發(fā)票貨物類別為“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-代訂機(jī)票”，備注了旅客姓名航班號等信息。

B、保險(xiǎn)公司開具的電子普通發(fā)票貨物類別為“保險(xiǎn)服務(wù)-航空意外險(xiǎn)”。

C、XX 因公務(wù)需要，打車開具的電子普通發(fā)票貨物類別為“旅客運(yùn)輸”。

答：根據(jù)財(cái)政部  稅務(wù)總局  海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號文第六條的規(guī)定，沒有取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，如果有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的電子普通發(fā)票，也可以憑發(fā)票記載的金額抵扣增值稅。當(dāng)只有電子客票行程單時(shí)，可以計(jì)算抵扣的計(jì)稅基數(shù)是“票價(jià)+燃油附加費(fèi)”。所以：

A、XX 網(wǎng)開具電子普通發(fā)票貨物類別為“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-代訂機(jī)票”不可以抵扣，該發(fā)票的大類不是國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，而是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

B、保險(xiǎn)費(fèi)不在可以計(jì)算抵扣的范圍內(nèi)，可以計(jì)算抵扣的是票價(jià)+燃油附加費(fèi)。

C、XX 打車開具的電子普通發(fā)票貨物類別為“旅客運(yùn)輸”，因公需要，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部  稅務(wù)總局  海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部  稅務(wù)總局  海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%