NO.1  

無償使用個(gè)人的房子，個(gè)人是否繳納增值稅？（增值稅） 

  我司無償使用老板個(gè)人的一處房產(chǎn)用來辦公，老板是否需要視同銷售繳納增值稅？

答：老板個(gè)人不需要繳納增值稅。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)人無償提供房屋租賃服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不應(yīng)繳納增值稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

第十一條有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第十四條單位或個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)的情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

 NO.2  

小規(guī)模征收率降為1%是否影響旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？（增值稅）

現(xiàn)在增值稅征收率從3%降為1%了，那我們公司出差人員的車票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣也是按1%抵扣了嗎？

答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2020年第13號(hào)公告規(guī)定自2020年3月1日至5月31日，

對(duì)湖北省外的其他省份的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。但是，這只對(duì)小規(guī)模納稅人征稅的規(guī)定，不影響進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣的扣除率。一般納稅人購(gòu)入公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額仍按票面金額÷(1+3%)×3%計(jì)算抵扣。

 NO.3  

勞務(wù)派遣征稅問題？（增值稅）

  我們是勞務(wù)派遣公司，有一個(gè)項(xiàng)目合同金額100萬，服務(wù)期限一年，合同約定6月和12月各付款一次，上半年我司是小規(guī)模納稅人，已收款并開具了50萬發(fā)票。下半年登記為一般納稅人后，12月對(duì)剩余50萬收款時(shí)如何交增值稅呢？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)的相關(guān)規(guī)定，剩余的50萬的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為12月，即貴司

已登記為一般納稅人。另根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

 NO.4  

母公司員工給子公司的勞務(wù)所得如何處理問題？（綜合）

  母公司員工介紹親戚朋友到子公司，子公司給予介紹費(fèi)500元一人。

（1）如果子公司直接支付給介紹人介紹費(fèi)可以當(dāng)成小額支付記錄對(duì)方身份證號(hào)碼、名字、手機(jī)號(hào)碼直接報(bào)銷入賬嗎？這樣做可以稅前列支嗎？

（2）如果要介紹人開票，是要到稅務(wù)局代開中介費(fèi)發(fā)票嗎？

（3）如果支付給母公司，由母公司支付給介紹人又該如何處理呢？

答：（1）如果每次只是介紹了一個(gè)人，子公司也是按次支付給介紹人勞務(wù)報(bào)酬，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定，子公司可以憑該個(gè)人收據(jù)或支付憑證等入賬，且可在稅前列支。

（2）如果子公司需要增值稅發(fā)票，該個(gè)人可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開中介服務(wù)的增值稅發(fā)票。

（3）子公司將費(fèi)用給母公司，母公司支付給介紹人，這樣就會(huì)改變?cè)摌I(yè)務(wù)的性質(zhì)，導(dǎo)致這項(xiàng)業(yè)務(wù)是母公司給子公司提供的一項(xiàng)服務(wù)。因?yàn)榻榻B人是母公司的員工，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，母公司只能按照工資薪金發(fā)放并行申報(bào)個(gè)稅。————相關(guān)規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

 NO.5  

疫情期間，火車票和電子客票行程單是否可以計(jì)算抵扣增值稅？（增值稅）

疫情期間，我司有部分員工的出差車票，主要有高鐵票和電子客票行程單。因疫情原因2020年8號(hào)公告免征公共交通的增值稅，我司取得這些旅客運(yùn)輸票據(jù)還能計(jì)算抵扣增值稅嗎？

答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)（以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告）的規(guī)定，疫情期間公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)中公共交通運(yùn)輸服務(wù)只包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。而火車高鐵等鐵路客運(yùn)和航空客運(yùn)并不在8號(hào)公告的免稅范圍內(nèi)。因此，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)的相關(guān)規(guī)定，貴司職工出差的火車票和電子客票行程單等，貴司可以按規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅。

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

第六條納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%”

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016

 NO.6  

分公司可以享受小型微利企業(yè)的政策嗎？（企業(yè)所得稅）

  我司為獨(dú)立核算的分公司，那么分公司可以享受小型微利企業(yè)的政策嗎？

答：根據(jù)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定及國(guó)家稅務(wù)總局稅收宣傳中心的相關(guān)問題答疑，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的主體需要有法人資格，分公司要和總公司合并后看是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；如果總公司符合了小型微利企業(yè)的規(guī)定，分公司就可以享受相應(yīng)的規(guī)定優(yōu)惠政策。故，貴司為獨(dú)立核算的分公司，不具有法人資格，需要合并總公司的經(jīng)營(yíng)情況后看是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)后，才能確認(rèn)是否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

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相關(guān)規(guī)定：

2019年7月17日國(guó)家稅務(wù)總局稅收宣傳中心

問：視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。