1、材料報廢的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題？（增值稅）
我司因項目停滯導(dǎo)致原材料呆滯報廢，請問是否要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，符合購進(jìn)貨物用于簡易計稅、免稅、集體福利或者個人消費(fèi)的，或者是非正常損失的購進(jìn)貨物等情形的，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。貴司因項目停滯導(dǎo)致的原材料呆滯報廢，不屬于上述規(guī)定不允許從銷項稅額中抵扣的情形。因此，不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第二十四條 例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
2、銷售享受加計扣除無形資產(chǎn)是否需要企業(yè)所得稅調(diào)整？（企業(yè)所得稅)
我司向國外出售一項產(chǎn)品的專利技術(shù)，該項產(chǎn)品技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用前期已經(jīng)享受過加計扣除，在這種情況下，需要把享受過的加計扣除額進(jìn)行所得稅調(diào)整嗎？
答：如果已經(jīng)研發(fā)完成，則屬于銷售無形資產(chǎn)。此時，不需要將享受過的加計扣除額做納稅調(diào)整。如果還屬于研發(fā)階段，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2017 年 40 號的規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。
因此，貴司如果已經(jīng)完成了研發(fā)，進(jìn)行了銷售，不需要做納稅調(diào)整。
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相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告
2017 年第 40 號）
七、其他事項
（二）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。
3、圖書批發(fā)免增值稅的問題？（增值稅）
我們公司今年新增了圖書批發(fā)的業(yè)務(wù)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕53 號)，圖書批發(fā)環(huán)節(jié)是免征增值稅的，所以我們這部分業(yè)務(wù)開出的都是免稅的普通發(fā)票，現(xiàn)在我們有客戶要求我們必須給他們開具納稅的增值稅專用發(fā)票，如果我們同樣的圖書批發(fā)業(yè)務(wù)對于不同的客戶可以即享受免稅條款開具 0 稅率普通發(fā)票，又開具納稅的增值稅專用發(fā)票嗎？答：參考財稅[2016]36 號的規(guī)定，納稅人可以放棄減稅，免稅后，36 個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。另外根據(jù)財稅〔2018〕53 號的規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。此規(guī)定所強(qiáng)調(diào)的是圖書批發(fā)零售免征增值稅，并沒有允許選擇部分免稅，部分不免稅。同時財稅〔2018〕53 號強(qiáng)調(diào)發(fā)布之前已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。此規(guī)定中，明確提到的只適用政策發(fā)布之前，不適用政策發(fā)布之后。綜上所述，貴司圖書批發(fā)業(yè)務(wù)不能選擇同一期間部分免增值稅，部分不免增值稅。《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36 號）附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36 個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2018]53 號）二、自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。......八、本通知自 2018 年 1 月 1 日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87 號）同時廢止。按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。綜上所述，貴司圖書批發(fā)業(yè)務(wù)不能選擇同一期間部分免增值稅，部分不免增值稅。《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36 號）附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36 個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2018]53 號）二、自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。八、本通知自 2018 年 1 月 1 日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87 號）同時廢止。按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。
4、私車公用簽訂租車合同，涉及的個人所得稅怎么核算？（個人所得稅）
公司使用員工車輛，簽訂租車合同，準(zhǔn)備到稅務(wù)局開具發(fā)票，請問員工交納的個人所得稅會不會和個人薪金所得的個稅合并？會增加年度個人所得稅的匯算金額嗎？
答：根據(jù)《個人所得稅法》和《個人所得稅法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，員工租賃車輛的所得屬于財產(chǎn)租賃所得，而財產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得，無需參加其個稅匯算清繳。因此，員工繳納的車輛租賃所得的個稅不需要和個人工資薪金所得合并繳納個人所得稅，也不會增加匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
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相關(guān)規(guī)定：
《個人所得稅法》
第二條下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
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（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。
《個人所得稅法實(shí)施細(xì)則》
第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。......
（七）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
5、EPC 合同工程款利息的發(fā)票如何開具？（發(fā)票）
我是做 EPC 總承包的企業(yè)，我們的合同包括建安施工、設(shè)備采購及技術(shù)服務(wù)三部分，合同中會分三塊分別列明金額。同時合同也會列示延期付款的利息支付條款。該利息是否屬于金融服務(wù)？可以算作工程款的價外費(fèi)用開具嗎？如果這樣是否需要把欠款按建安、設(shè)備和技術(shù)分成三部分，按對應(yīng)的稅率和稅收分類簡稱開具？
答：這不屬于“金融服務(wù)”。根據(jù)財稅[2016]36 號文的規(guī)定，金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。
而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的延期付款利息。
因此，延期付款的利息是增值稅應(yīng)稅行為的價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)包含在銷售額中的，不屬于金融服務(wù)。而是按照合同內(nèi)容并入銷售額中開具。
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相關(guān)規(guī)定：
《增值稅暫行條例》
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第十二條條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
......
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
（五）金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
6、未投入使用的荒地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？（城鎮(zhèn)土地使用稅）
目前我司有一塊荒地未投入使用，是否可以不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2014]1 號）規(guī)定，對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自 2016 年 1 月 1 日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，貴司所占領(lǐng)的荒地需要全額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
