1、轉登記為小規(guī)模納稅人問題？（增值稅）

我單位符合轉登記為小規(guī)模納稅人的條件，因進項發(fā)票較少，現(xiàn)在想轉登記為小規(guī)模納稅人，但是預計在下半年會轉讓一棟房產(chǎn)，取得收入會超過500萬，這樣是否還是會登記為一般納稅人？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，符合轉登記為小規(guī)模納稅人條件，自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內，應稅銷售額超過500萬的，應向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。但偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。根據(jù)國家稅務總局公告2020年第9號和國家稅務總局公告2018年第18號的規(guī)定，貴司轉登記為小規(guī)模納稅人后，連續(xù)不超過12個月內的應稅銷售額是否超過500萬要按照扣除銷售不動產(chǎn)的金額計算，如果扣除后超過500萬則需要登記為一般納稅人，如果扣除后沒有超過，則不需要登記為一般納稅人。

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相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）

八、自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）

第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

2、政府補貼是否繳納增值稅問題？（增值稅）

我司為建筑企業(yè)，收到政府給予的2019年中小企業(yè)發(fā)展專項資金，是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。貴司收到的2019年中小企業(yè)發(fā)展專項資金不屬于與銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，因此，不需要繳納增值稅。

3、企業(yè)的軟件自主開發(fā)的費用是進成本還是研發(fā)費用？（企業(yè)所得稅）

1.我公司按客戶要求開發(fā)軟件，軟件所有權屬于客戶，我公司的軟件開發(fā)費用（主要是員工工資）在開發(fā)期間是不是應該進生產(chǎn)成本，完工后結轉至主營業(yè)務成本？而不是做研發(fā)費用？做成本了是不是就不享受加計抵扣了？

2.我公司自主開發(fā)的嵌入式軟件，開發(fā)完成后和硬件一起用于銷售，這里的軟件開發(fā)費用是否可以做研發(fā)費用資本化享受加計抵扣？

答：1、如果軟件的所有權和著作權不是歸屬于貴司的，則這是貴司在進行受托研發(fā)，這個是主營業(yè)務，發(fā)生的研發(fā)費用屬于貴司的主營業(yè)務成本。根據(jù)財稅〔2015〕119號的規(guī)定，受托方在進行研發(fā)后，不得加計扣除。所以，貴司不能進行研發(fā)費用加計扣除。

2、如果貴司開發(fā)的軟件最終形成了無形資產(chǎn)，則該軟件的開發(fā)費用資本化后，即形成無形資產(chǎn)后進行攤銷的費用可以按照175%加計扣除。

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相關規(guī)定：

《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》財稅〔2015〕119號）

二、特別事項的處理

1.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）

（五）國家稅務總局公告2015年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細表。

《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

4、電子發(fā)票右下角沒有電子簽章是否有效？（發(fā)票）

我公司收到對方單位開來的電子發(fā)票，但發(fā)票右下角沒有電子簽章，對方單位解釋是UK軟件開具的，就是沒有，請問該發(fā)票是否有效？

答：電子發(fā)票沒有電子簽章是有效的。根據(jù)國家稅務總局公告2020年第1號第二條規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用稅局電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

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相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》國家稅務總局公告2020年第1號）

二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

5、買一贈一的發(fā)票如何開具？（發(fā)票）

銷售某一商品，贈送另一商品，如銷售A贈送B商品,B商品需要開票嗎？如需要，則如何開票？

答：根據(jù)財稅[2016]36號文的規(guī)定，折扣需要開在同一張發(fā)票上，納稅人才可以折扣后的金為銷售額。所以，如果是買一贈一的行為，銷售方的發(fā)票應當在同一張發(fā)票上將折扣金額注明，否則就需要按照全額繳納增值稅。銷售A贈送的B產(chǎn)品，需要在同一張發(fā)票上以折扣的方式將B產(chǎn)品列示。開具發(fā)票時，先將B產(chǎn)品按照折扣前的金額正常填列；然后在開票系統(tǒng)的發(fā)票開具界面有“折扣”按鈕，點擊“折扣”按鈕后，在折扣框內輸入折扣率或者折扣金額，即B產(chǎn)品全額折扣。折扣信息填列完后，點擊確定。

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相關規(guī)定：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十三條納稅人發(fā)生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價

款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

6、申報年度企業(yè)所得稅報送財務報表問題？（財務）

申報年度企業(yè)所得稅時財務報表，資產(chǎn)負債、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表是必報的，那企業(yè)會計附注是必報項嗎？

答：根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號第八條第二款規(guī)定，納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應當報送財務報表。而完整的財務報表是指“四表一注”，其中的注指的就是企業(yè)會計附注。因此，企業(yè)會計附注屬于必報項。

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相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務報表；

（三）備案事項相關資料；

（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包

括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；

（六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙

質納稅申報資料。