1、關(guān)于租賃業(yè)務(wù)選擇簡易計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題？

我們單位的大樓有一半是允許對外租賃的（另外一半政府只允許我們做科研活動不可以對外出租），目前我們的主營業(yè)務(wù)收入中租金收入選擇簡易計(jì)稅，其他收入選擇一般計(jì)稅。請問我們每月取得的整棟大樓的物業(yè)管理費(fèi)發(fā)票，電費(fèi)發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅是否可以全額抵扣？還是說需要按照簡易計(jì)稅銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文的規(guī)定，用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算用于簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅的購進(jìn)貨物服務(wù)。如果無法準(zhǔn)確分別核算的，則根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文第二十九條的規(guī)定，需要計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。所以，如果物業(yè)管理費(fèi)發(fā)票，電費(fèi)發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅都是用于一般計(jì)稅方法的，可以全額抵扣；如果有一部分是用于簡易計(jì)稅方法的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要分別核算，不能準(zhǔn)確進(jìn)行劃分的，需要根據(jù)以下公式進(jìn)行計(jì)算，將不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。......

第二十九條適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

2、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵減問題？

公司購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，請問該設(shè)備投資額的10%當(dāng)年可以抵減的是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，還是應(yīng)納所得稅額？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。因此，如果貴司購買的是符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，設(shè)備投資額的10%抵減的是應(yīng)納稅額。

3、銷售奶粉贈送嬰兒車，嬰兒車是否需按視同銷售作所得稅調(diào)整？

我公司銷售奶粉贈送嬰兒車，共收500元，嬰兒車是否需按視同銷售作所得稅調(diào)整，可否按國稅函[2008]828號買一贈一不視同銷售，不作納稅調(diào)整？

答：國稅函[2008]875號文的規(guī)定是企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，在企業(yè)所得稅處理上不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。補(bǔ)充說明的是，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文的規(guī)定，上述買一贈一的業(yè)務(wù)發(fā)票需要將奶粉和贈送的嬰兒車在同一張發(fā)票分別注明，且以折扣的形式列示，可以按照折扣后的金額確認(rèn)收入，贈送的嬰兒車在增值稅上則可以不做視同銷售確認(rèn)收入。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）

三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

4、個人專利評估入股需要交個稅嗎？

公司的個人股東充實(shí)實(shí)繳資本，想用自己的專利技術(shù)入股，需要評估，請問他個人需要交個人所得稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號）第一條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）第一條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個人為納稅人。因此，上述股東想用自己的專利技術(shù)入股，在投資后應(yīng)當(dāng)就專利技術(shù)所有權(quán)發(fā)生變更的所得，需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。補(bǔ)充說明的是，財(cái)稅〔2015〕41號第三條規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

5、關(guān)于企業(yè)招收退伍軍人的稅收優(yōu)惠？

我公司現(xiàn)在有多名退伍軍人，但是都是在2019年之前招聘的，請問還可以享受財(cái)稅〔2019〕21號規(guī)定嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2019〕21號第二條規(guī)定，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵想要享受免稅優(yōu)惠的，需要與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)。另外，根據(jù)第六條規(guī)定，需要考慮這些退伍軍人以前年度是否已經(jīng)享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如果已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，那么貴司就不能再享受財(cái)稅〔2019〕21號相關(guān)規(guī)定；如果這些退伍軍人以前年度未享受或者享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，貴司可以繼續(xù)享受財(cái)稅〔2019〕21號規(guī)定至3年期滿。綜上，貴司招聘的多名退伍軍人，需同時滿足簽訂1年以上期限勞動合同、依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，且該些人員之前享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策不滿3年，貴司是可以享受財(cái)稅〔2019〕21號優(yōu)惠政策，否則不能享受。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號）第二條企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此

幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

......

第六條通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！敦?cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕46號)自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

6、室內(nèi)甲醛檢測應(yīng)該開具什么稅目？

公司新裝修場地，進(jìn)行空氣質(zhì)量檢測，檢測商開具了“建筑服務(wù)*室內(nèi)空氣質(zhì)量檢測”發(fā)票，這個屬于“建筑服務(wù)”范圍嗎？

答：甲醛檢測是指通過特定的方法或儀器，對空氣、水、食品、衣物、板材、皮革等含有的

甲醛做定量檢測。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。所以，甲醛檢測應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)代服務(wù)下鑒證咨詢服務(wù)中的認(rèn)證服務(wù)，需要按照鑒證咨詢服務(wù)開具發(fā)票。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

（六）現(xiàn)代服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

6.鑒證咨詢服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

（1）認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。