1、非物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水的稅率？

我公司屬于生產(chǎn)型一般納稅人，非物業(yè)公司，將一幢樓租給第三方使用，水費(fèi)是自來水公司從我司收了之后，我司再按其使用量跟對方開票結(jié)算。自來水公司發(fā)票是 3%的征收率，我司開的銷售發(fā)票使用多少的稅率？

答：根據(jù)《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》 國家稅務(wù)總局公告 2016年第 54 號）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

而貴司是提供非物業(yè)服務(wù)的一般納稅人，且銷售的非自產(chǎn)的自來水，所以不能按照 3%的征收率繳納增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，貴司是增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)售非自產(chǎn)的自來水的稅率是 9%。

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相關(guān)規(guī)定：

《增值稅暫行條例》

第二條   增值稅稅率：

(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 11%（根據(jù)財(cái)稅[2018]32 號和財(cái)政部  稅務(wù)總局  海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號文的規(guī)定，將 11%的稅率降為了 9%）：

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

2、給承擔(dān)疫情防控的醫(yī)院直接捐贈(zèng)資金是否可以稅前扣除？

我公司向承擔(dān)疫情防控的醫(yī)院直接捐贈(zèng)資金用于病房建設(shè)，請問這筆捐贈(zèng)資金公司可以全額稅前扣除嗎？

答：根據(jù)財(cái)政部  稅務(wù)總局公告  2020 年第  9 號文（以下簡稱  2020 年 9 號公告）的規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品， 允許在 計(jì)算應(yīng) 納稅所 得額時(shí) 全額扣 除。同時(shí)根據(jù)財(cái)政部公告 2020 年第 27 號文的規(guī)定，企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而貴司是直接向醫(yī)院捐贈(zèng)的資金，不符合 2020 年 9 號公告和財(cái)政部公告 2020 年第 27 號文的要求（即直接捐給抗疫醫(yī)院的要實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除的，只有物品，非現(xiàn)金），因此不能在計(jì)算應(yīng)納 稅所得 額時(shí)全 額扣除 。

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相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號）

二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告 2020 年第 27 號）

一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。

三、本公告第一條所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

3、購買房屋單價(jià)不超過 500 萬元是否可以享受一次性稅前扣除優(yōu)惠？

我司近日購買了一處房屋準(zhǔn)備作為辦事處，單價(jià)為 300 萬，請問我司支付的該筆費(fèi)用是否可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號）第一條規(guī)定，企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過 500 萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過 500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75 號）、《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106 號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。需要特別注意的是，財(cái)稅[2018]54 號第二條明確規(guī)定，本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

因此，貴司購買的單價(jià)為 300 萬的房屋不能夠一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、公司的利潤轉(zhuǎn)實(shí)收資本需要繳納分紅的個(gè)稅嗎？

如果我公司的利潤轉(zhuǎn)實(shí)收資本，對我司的個(gè)人股東而言需要按分紅繳納個(gè)稅嗎？

答：根據(jù)描述，股東從其投資的公司的利潤轉(zhuǎn)增股本，視同先利潤分配再轉(zhuǎn)實(shí)收資本，故上述個(gè)人股東的個(gè)稅政策需要視股東身份進(jìn)行區(qū)分：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，對中國籍的個(gè)人股東來講，此業(yè)務(wù)需要按分紅繳納個(gè)稅的，稅率是 20%。

如果是外籍個(gè)人股東，根據(jù)財(cái)稅字[1994]第 20 號相關(guān)規(guī)定，外籍個(gè)人股東從境內(nèi)投資企業(yè)取得的分紅享受個(gè)稅免稅優(yōu)惠政策，故上述業(yè)務(wù)如果是外籍個(gè)人股東，則免個(gè)稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]第 20 號）

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

5、契稅法執(zhí)行后是否會(huì)增加個(gè)人購房成本？

我個(gè)人計(jì)劃買房，但是新的《契稅法》出臺后，契稅的稅率是 3%-5%。那是否意味著個(gè)人買房按照 1%或 1.5%的政策不再適用，從而增加購房成本？

答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅  營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2016]23 號）文件第一條的規(guī)定，（一）對個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、偶以及未成年子女，下同），面積為 90 平方米及以下的，減按 1%的稅率征收契稅；面積為 90 平方米以上的，減按 1.5%的稅率征收契稅。

（二）對個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為 90 平方米及以下的，減按 1%的稅率征收契稅；面積為 90 平方米以上的，減按 2%的稅率征收契稅。而《契稅法》的出臺不意味著財(cái)稅[2016]23 號文作廢，《契稅法》規(guī)定的 3%-5%的契稅是法定稅率，財(cái)稅[2016]23 號是個(gè)人購買住房的優(yōu)惠政策。所以，個(gè)人買房繼續(xù)適用財(cái)稅[2016]23 號的優(yōu)惠政策，不會(huì)導(dǎo)致購買第一套和第二套房的成本增 加。

6、勞務(wù)派遣類員工的工資財(cái)稅處理？

我司部分員工性質(zhì)為與外部勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)合同，工資、社保、公積金、個(gè)稅都由勞務(wù)公司代扣代繳，我司將總額直接支付給勞務(wù)公司，請問我司如何賬務(wù)處理？可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015 年第 34 號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

根據(jù)您的描述，貴司的情況類似于上述提及的勞務(wù)派遣性質(zhì)，且該部分員工均是由勞務(wù)公司發(fā)放工資，那么建議貴司可以根據(jù)勞務(wù)公司給貴司開具的發(fā)票直接作為“管理費(fèi)用—勞務(wù)費(fèi)”。

另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

綜上所述，貴司可以將支付給勞務(wù)公司的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用—勞務(wù)費(fèi)，并且以勞務(wù)公司開具的發(fā)票 作為企 業(yè)所得 稅稅前 扣除憑 證。