6、公司員工不做綜合所得的匯算清繳，是否對所屬企業(yè)有稅務(wù)影響？（個(gè)人所得稅）

我司近期偶然聽說有部分員工在今年沒有做上一年度個(gè)人所得稅的匯算清繳，但是我司之前已經(jīng)發(fā)布相關(guān)通知，并且多次提醒員工要主動(dòng)辦理個(gè)人所得稅的匯算清繳。現(xiàn)在仍然有員工沒有辦理匯算清繳的情況，請問我司作為工資薪金的扣繳義務(wù)人，是否需要被迫承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44 號(hào)第一條規(guī)定，依據(jù)稅法規(guī)定，居民個(gè)人需要在 2019年年度終了后對工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得收入額進(jìn)行匯總，在扣除相關(guān)費(fèi)用、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目后，適用綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，再與預(yù)繳稅額進(jìn)行對比，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額。

可見，個(gè)人所得稅的匯算清繳是由個(gè)人自行辦理，屬于個(gè)人的義務(wù)。如果個(gè)人沒有在一定限期前要求任職企業(yè)幫忙進(jìn)行匯算清繳，而自己也沒有辦理個(gè)人所得稅匯算清繳，企業(yè)無需承擔(dān)責(zé)任。

綜上，員工沒有委托企業(yè)辦理個(gè)匯算清繳，即使沒有進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，任職企業(yè)作為扣繳義務(wù)人也沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；如果有員工委托 企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，企業(yè)沒有辦理的，企業(yè)會(huì)有相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)存在，企業(yè)可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以加收罰款和滯納金的處罰措施。

特別說明：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44 號(hào)第二條相關(guān)規(guī)定，符合條件的納稅人無需辦理年度匯算。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44 號(hào)）

一、2019 年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定，2019 年度終了后，居民個(gè)人（以下稱“納稅人”）需要匯總 2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費(fèi)用 6 萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)（以下簡稱“捐贈(zèng)”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件），計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去 2019 年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

2019 年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000 元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女

教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019 年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，2019 年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019 年第 94 號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在 2019 年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過 12 萬元的；

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過 400 元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

六、辦理方式

（二）通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅 APP）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在 2020 年 4 月 30 日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其 2019 年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。