我司在汽車行業(yè)車展期間，讓其他關(guān)聯(lián)公司派員工來支援我司賣車，每銷售一臺我司給銷售人員一千元錢，我司是否可以以勞務(wù)報酬方式支付報酬給支援人員？是否需要支援人員提供發(fā)票并扣繳個稅？

  答：根據(jù)描述，貴司是否以勞務(wù)報酬方式支付給支援人員并扣繳個稅，需要區(qū)分上述報酬的發(fā)放方式：

A、如果是貴司與該些人員簽訂勞務(wù)服務(wù)合同，貴司直接將上述報酬支付給此些人員：此發(fā)放方式屬于貴司直接雇傭自然人提供勞務(wù)，屬于自然人的勞務(wù)所得。根據(jù)財稅[2016]36 號文附件1 第一條的規(guī)定，該項行為屬于增值稅的應(yīng)稅行為，由于貴司支付的報酬是每臺一千元，已經(jīng)達到了增值稅按次納稅的起征點，貴司需要取得自然人代開的增值稅發(fā)票作為此項支出稅前扣除的憑證。同時根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，貴司做為支付方需要按勞務(wù)報酬預(yù)扣繳個人所得稅，同時，此些人員需要將此收入并入個人綜合所得在次年做年度匯繳。

B、如果貴司是和關(guān)聯(lián)公司簽署勞務(wù)合同，將上述勞務(wù)費用支付給關(guān)聯(lián)公司，并取得其開具的服務(wù)費發(fā)票，由關(guān)聯(lián)公司自行發(fā)放對應(yīng)報酬給到服務(wù)人員。此情況下，貴司對上述服務(wù)人員沒有個稅扣繳義務(wù)；應(yīng)該是由關(guān)聯(lián)公司將此些提成并入人員的工資薪金合并扣繳個稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《個人所得稅法》

第九條   個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第一條   在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

第五十條 增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額 5000-20000 元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300-500 元（含本數(shù)）。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

年終總結(jié)表彰大會，集團發(fā)給各二級集團員工的先進個人獎金，二級集團員工未在集團任職受雇，這個年度突出貢獻獎金，個稅應(yīng)如何申報？按哪個所得項目申報？

  答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 74 號第三條的規(guī)定，得獎的二級集團的員工和一級集團沒有勞動關(guān)系，集團直接發(fā)放先進獎勵給二級集團的員工，對于得獎的人員來說該項所得是偶然所得。根據(jù)《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以支付人為扣繳義務(wù)人。因此，一級集團應(yīng)當按照“偶然所得”給二級集團的員工申報個人所得稅，稅率為 20%。

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相關(guān)規(guī)定：

《個人所得稅法》

第九條   個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 74 號）

三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50 號）第三條規(guī)定計算。

請問我司近期收到縣政府給予我司員工關(guān)于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍人才的獎勵，請問該筆獎勵是否需要繳納個人所得稅？

  答：根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。而貴司收到縣政府給予的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍人才的獎勵不屬于上述免稅范圍。根據(jù)《個人所得稅法實施細則》第六條第九款規(guī)定，個人偶然性質(zhì)取得的所得為偶然所得，需要繳納個人所得稅。

因此，貴司員工收到縣政府給予的人才獎勵需要繳納個人所得稅。

補充說明：據(jù)我們收集的信息了解到，有些地方稅務(wù)局會針對上述獎勵出臺免個稅政策，建議操作前與主管稅務(wù)機關(guān)再次確認是否有地方政策可以適用。

相關(guān)規(guī)定：

《個人所得稅法》

第四條   下列各項個人所得，免征個人所得稅：

（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

《個人所得稅法實施條例》

第六條   個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

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