2019年9月20日，長(zhǎng)沙裕朋財(cái)務(wù)全新啟航，在公司會(huì)議室成功舉辦了以“中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與成本把控”為主題的財(cái)稅分享沙龍，眾多企業(yè)管理者踴躍參與。我司負(fù)責(zé)人王艷平女士針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)所遇到的財(cái)稅問(wèn)題，從稅務(wù)征管環(huán)境、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到稅務(wù)等級(jí)維護(hù)等多個(gè)方面進(jìn)行闡述。結(jié)合企業(yè)對(duì)財(cái)稅理解不夠深入造成的痛點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行一一解答，為眾多中小企業(yè)客戶(hù)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供政策支撐。所做全面、務(wù)實(shí)的分享知識(shí)、專(zhuān)業(yè)的疑問(wèn)解答，并在現(xiàn)場(chǎng)為一些企業(yè)解決好了問(wèn)題，敬業(yè)的態(tài)度廣受在場(chǎng)客戶(hù)好評(píng) 。

一主講人簡(jiǎn)介：

王艷平: 湖南邵陽(yáng)人士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，歷職于大型企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理和負(fù)責(zé)人，經(jīng)過(guò)十幾年的財(cái)務(wù)職業(yè)生涯對(duì)該領(lǐng)域及趨勢(shì)的了解和認(rèn)識(shí)，于 2015年離開(kāi)原就職單位開(kāi)始創(chuàng)業(yè)，引領(lǐng)公司逐步形成了“以財(cái)務(wù)為生產(chǎn)力、做企業(yè)身邊的財(cái)務(wù)專(zhuān)家”企業(yè)發(fā)展觀。

二、主要財(cái)稅分享

1、當(dāng)前稅務(wù)環(huán)境分析

 可以用“實(shí)名認(rèn)證、金稅三期、國(guó)地稅合并、社保入稅”幾個(gè)關(guān)鍵詞概括現(xiàn)在稅政環(huán)境。隨著金三系統(tǒng)的不斷完善、大數(shù)據(jù)比對(duì)與分析的升級(jí)，從聯(lián)網(wǎng)開(kāi)票、發(fā)票分類(lèi)編碼、電子底賬系統(tǒng)等到信用評(píng)定跟進(jìn)等全方位監(jiān)控，讓每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與納稅信息都顯露無(wú)疑。2018年6月15日上午，全國(guó)各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級(jí)以及計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，標(biāo)志著國(guó)稅地稅征管體制改革邁出階段性關(guān)鍵一步。辦稅實(shí)名制、社保入稅步步收緊、稅務(wù)監(jiān)管力度越來(lái)越大（配圖），同時(shí)，系列減稅政策的出臺(tái)，也為企業(yè)良性持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

2、中小企業(yè)最容易產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

主要分收入不合規(guī)、銷(xiāo)售收入不入賬；資金不合規(guī)，公司收入打給股東或個(gè)人私卡，不入公賬；、成本不合規(guī)，成本票都是任意票與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)或匹配異常；財(cái)務(wù)不合規(guī)，數(shù)據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)，做兩套賬。總體情況導(dǎo)致企業(yè)一邊多繳稅：工資多繳稅、利潤(rùn)多繳稅、合同多繳稅、收入早繳稅，一邊偷逃稅：收入不入賬、到處找發(fā)票、賬務(wù)亂代理。常年以為自己在避稅但是實(shí)際卻還多交了稅。

3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避及相應(yīng)籌劃

3.1收入不入賬：

納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;  構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

隱藏收入偷稅漏稅、得不償失。相反，通過(guò)選擇創(chuàng)建地能夠有效避稅的城市、科學(xué)選擇小規(guī)?；蛞话慵{稅人、合理提升員工福利、根據(jù)不同的簽訂方式核算好稅金等多種合理、合法的方式節(jié)稅，卻能更好的達(dá)到預(yù)期效果，

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的扶持力度明顯增大，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)，所得稅率僅為5%。所以利用好國(guó)家稅收優(yōu)惠，收入入賬稅費(fèi)成本并不一定增加很多，相反，利用好稅收政策還規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)資信。

3.2資金不合規(guī)：

法人私戶(hù)非正常資金往來(lái)，頻繁（或大額）現(xiàn)金交易、股東借款往來(lái)等。

哪些交易行為容易被監(jiān)控？

1.短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出；2.資金收付頻率及金額與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不符；3.資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符；4.企業(yè)日常收付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)明顯不符；5.周期性發(fā)生大量資金收付與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不符；6.相同收付款人之間短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付；7.長(zhǎng)期閑置的賬戶(hù)原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付；8.短期內(nèi)頻繁地收取來(lái)自與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯無(wú)關(guān)的個(gè)人匯款；9.存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正?，F(xiàn)金收付明顯不符；10.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)短期內(nèi)累計(jì)100萬(wàn)元以上現(xiàn)金收付；11.與販毒、走私、恐怖活動(dòng)嚴(yán)重地區(qū)的客戶(hù)之間商業(yè)往來(lái)活動(dòng)明顯增多，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付；12.頻繁開(kāi)戶(hù)、銷(xiāo)戶(hù)，且銷(xiāo)戶(hù)前發(fā)生大量資金收付；13有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測(cè)；14.中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他可疑支付交易行為；15.金融機(jī)構(gòu)經(jīng)判斷認(rèn)為的其他可疑支付交易行為。

上面中所說(shuō)的的“短期”，指10個(gè)營(yíng)業(yè)日以?xún)?nèi)。

哪些賬戶(hù)交易情況容易引起稅務(wù)關(guān)注？

當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）、外幣等值1萬(wàn)美元以上（含1萬(wàn)美元）的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支；非自然人客戶(hù)銀行賬戶(hù)與其他的銀行賬戶(hù)發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）、外幣等值20萬(wàn)美元以上（含20萬(wàn)美元）的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)；自然人客戶(hù)銀行賬戶(hù)與其他的銀行賬戶(hù)發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣50萬(wàn)元以上（含50萬(wàn)元）、外幣等值10萬(wàn)美元以上（含10萬(wàn)美元）的境內(nèi)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)；自然人客戶(hù)銀行賬戶(hù)與其他的銀行賬戶(hù)發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣20萬(wàn)元以上（含20萬(wàn)元）、外幣等值1萬(wàn)美元以上（含1萬(wàn)美元）的跨境款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)可以分三種情況：任何賬戶(hù)現(xiàn)金交易超過(guò)5萬(wàn)、公賬轉(zhuǎn)賬超過(guò)200萬(wàn)、私賬轉(zhuǎn)賬超20萬(wàn)（境外）或50萬(wàn)（境內(nèi)）

常見(jiàn)問(wèn)題：老板年終集中大額還款，是否會(huì)被監(jiān)控？正常還款，沒(méi)有必要化整為零。非股東的大額借款，是否可以？非股東大額借款，除非有正常的商業(yè)關(guān)系，否則不建議借。終極思想：企業(yè)老板要樹(shù)立正確的納稅觀；財(cái)務(wù)人員要提升業(yè)務(wù)水平，做好稅收籌劃！

3.3成本不合規(guī)：任意票、企業(yè)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)不匹配、隨意性較大。

任意票：增值稅（增值稅發(fā)票尤其是專(zhuān)用發(fā)票的虛開(kāi)是絕對(duì)不能踩的紅線）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：以下四種行為方式，為虛開(kāi)增值稅發(fā)票：為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、為自已虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定：虛開(kāi)的稅款數(shù)額 較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有 期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的 稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以 上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元 以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

任意票：所得稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?/span>,以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

所以，企業(yè)在日常成本取得方面要三流一致，所謂“三流”，即在貨物交易環(huán)節(jié)中貨物流、資金流、發(fā)票流。“三流一致”是指資金流、發(fā)票流和貨物流相互統(tǒng)一，其基本假設(shè)是：真實(shí)發(fā)生交易，有買(mǎi)賣(mài)雙方。

任意票：個(gè)人所得稅及社保

社保、個(gè)稅、企業(yè)工資薪金成本、公積金，四方面的薪金核算基數(shù)要一致。個(gè)人所得稅現(xiàn)狀：是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種， 2019年1月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至5000元。提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行以前社保公積金抵扣的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

為了堵塞稅收漏洞，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、完善CRS，比對(duì)實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為。社保征繳現(xiàn)狀：2019年5月1日起實(shí)行減費(fèi)新比率政策，企業(yè)承擔(dān)由30%降為26%。

3.4、財(cái)務(wù)不合規(guī)：做兩套賬，數(shù)據(jù)匹配異常、賬務(wù)數(shù)據(jù)失真

兩套賬的漏洞：(1)銷(xiāo)售量和員工人數(shù)不符；(2)收入、成本、庫(kù)存的配比賬實(shí)不符，收入與生產(chǎn)量、原材料、固定資產(chǎn)不符；(3)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)品名不符；(4)申報(bào)金額和實(shí)際收入不符(5)貨幣資金流動(dòng)異常，“銀行存款”賬實(shí)不符；(6)上下游企業(yè)往來(lái)不符；(7)外帳的賬務(wù)處理與同行業(yè)數(shù)據(jù)相差較多或過(guò)于完美（行業(yè)利潤(rùn)率等）

其實(shí)，做一套賬，照樣可以節(jié)稅！通過(guò)納稅人類(lèi)型選擇、納稅方式選擇等，如根據(jù)增值稅納稅人分為:一般納稅人和小規(guī)模納稅人;所得稅納稅人:包括企業(yè)所得稅納稅人和個(gè)人所得稅納稅人.根據(jù)企業(yè)繳納稅款的方式:分為:查帳征收納稅人和查定征收納稅人和核定征收納稅人.利用國(guó)家政策做納稅籌劃、合理合法節(jié)稅、為企業(yè)節(jié)省成本。

4、稅務(wù)稽查及應(yīng)對(duì)

  稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督的一種形式，分為立案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)過(guò)程。稅務(wù)稽查的情況有許多如例行年度、半年度，季度和計(jì)劃內(nèi)檢查、接受有關(guān)人員舉報(bào)進(jìn)行的檢查、本期報(bào)表、納稅情況和同期比有重大變化，并且有異常、稅負(fù)率過(guò)低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)覺(jué)得有偷逃稅款嫌疑的企業(yè)等。重點(diǎn)稅源企業(yè)每年被抽中的概率在20%左右，稅務(wù)局會(huì)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查-遍。非重點(diǎn)稅源企業(yè)，每年被抽查比例不超過(guò)3%。非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過(guò)1%。對(duì)于列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)的企業(yè)，政策要求會(huì)加大抽查力度,提高抽查比例和頻次。

企業(yè)被稅務(wù)稽查后，會(huì)有什么后果？

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。公司財(cái)會(huì)人員也會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，輕則罰款，重則犯罪。

企業(yè)如何自查應(yīng)對(duì)

查稅負(fù)率（即稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象的比率。）。增值稅稅負(fù)=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)征增值稅收入*100%，實(shí)踐工作中，稅負(fù)率評(píng)價(jià)有一定的差異，計(jì)算口徑不盡相同。所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

查財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。期末余額異常，如資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”期末原值減少、“貨幣資金”期末余額長(zhǎng)期很大、“其它應(yīng)收款”余額非常大、利潤(rùn)表“其它業(yè)務(wù)收入”當(dāng)期有發(fā)生額等。往來(lái)異常：企業(yè)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等往來(lái)賬戶(hù)的金額是否與企業(yè)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本對(duì)比異常如：預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入比重過(guò)高、企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否匹配、企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率是否大大高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率，企業(yè)的運(yùn)費(fèi)抵扣與營(yíng)業(yè)收入是否對(duì)比正常等。

申報(bào)之前，從業(yè)務(wù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的角度進(jìn)行自查，當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查、調(diào)整。

5、企業(yè)稅務(wù)信用維護(hù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第十八條規(guī)定：“納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的;B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。”

  稅務(wù)評(píng)定數(shù)據(jù)來(lái)源：1.稅務(wù)金三系統(tǒng)（登記 發(fā)票 申報(bào)  評(píng)估 稽查 繳稅等等）、2.外部門(mén)信息（優(yōu)良、不佳）。采用日常倒扣分模式（滿分90分，根據(jù)當(dāng)年不同記錄，扣相應(yīng)分值）或稅務(wù)檢查評(píng)估倒扣分（滿分100分，根據(jù)稽查評(píng)估不同結(jié)果，扣相應(yīng)分值）。A級(jí)可享受辦稅綠色通道、一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量、向社會(huì)公布A級(jí)名單等還能在銀行資金貸款上獲得明顯優(yōu)勢(shì)，相反D級(jí)納稅人將被公開(kāi)企業(yè)信息及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)加強(qiáng)出口退稅審核、嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料等，給企業(yè)帶來(lái)諸多不便。

  不光企業(yè)受影響、被列為黑名單企業(yè)的法人也將受到諸多限制：工商局黑名單，永遠(yuǎn)辦理不了公司、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)、法人代表不能貸款買(mǎi)房、移民、辦不了稅務(wù)登記，涉及欠稅的會(huì)公告企業(yè)信息、長(zhǎng)期不報(bào)稅，發(fā)票會(huì)被鎖機(jī)，稅務(wù)局可能上門(mén)檢查、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營(yíng)異常名錄，所有對(duì)外申辦業(yè)務(wù)全部限制、納入誠(chéng)信系統(tǒng)，以后很多都要受限制。

所以做好企業(yè)稅務(wù)信用維護(hù)是非常重要的。稅務(wù)信用維護(hù)四原則:日常辦稅要謹(jǐn)慎；評(píng)估稽查要注意；申報(bào)繳稅要及時(shí)；關(guān)聯(lián)信息要規(guī)避。

  總結(jié)：我們經(jīng)常說(shuō)野蠻者抗稅、愚笨者偷稅、糊涂者漏稅、精明者避稅。企業(yè)管理者需要做好籌劃，牢固樹(shù)立三點(diǎn)合法避稅意識(shí)：1、無(wú)償性：依法納稅是公民法定義務(wù)，享受了權(quán)益就必須要納稅。2、強(qiáng)制性：政策不允許的我們堅(jiān)決不能違背。3、固定性：政策有規(guī)定的必須吃透。所以企業(yè)管理者要堅(jiān)持合法避稅，做到應(yīng)該交的堅(jiān)決不少、不該交的堅(jiān)決不交、于法相悖堅(jiān)決不做、政策允許堅(jiān)決用足、稅收優(yōu)惠堅(jiān)決享受。

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