1、政府撥付給企業(yè)的人才獎勵是否需要繳納增值稅？

（增值稅）我司屬于科技型企業(yè)，9月初收到政府給予我司的人才獎勵補助100萬。請問該筆人才獎勵補助是否需要繳納增值稅？

答：根據國家稅務總局公告2019年第45號第七條規(guī)定，納稅人在取得的財政補貼收入時需要判斷該收入是否與銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤。如果存在直接掛鉤的，需要計算繳納增值稅，否則，不需要繳納增值稅。根據描述，我們理解貴司取得的人才獎勵補助應該是不屬于與企業(yè)銷售貨物、勞務、服務、形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的財政補貼收入，故不需要繳納增值稅。

相關規(guī)定：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）

七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2013年第3號）執(zhí)行；已經申報繳納增值稅的，可以按現行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。

2、股息、紅利以及轉讓股權收入能作為廣告業(yè)務宣傳費的扣除基數嗎？

（企業(yè)所得稅）我們是一家以投融資為主的集團企業(yè)。我司取得的股息、紅利以及轉讓股權收入能作為廣告業(yè)務宣傳費的扣除基數嗎？

答：根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

據此，廣告業(yè)務宣傳費的扣除限額計算基數為企業(yè)的營業(yè)收入。根據描述，貴司是以投資為主的企業(yè)，則投資取得的收入（包括股息、紅利及轉讓股權收入）應計入主營業(yè)務收入作為廣告業(yè)務宣傳費的扣除限額。

3、中秋發(fā)放給員工的現金福利是否繳納個人所得稅？

（個人所得稅）馬上就要中秋節(jié)，我司準備從工會經費中拿出一部分金額為員工發(fā)放過節(jié)紅包。請問發(fā)放給員工的現金福利是否需要繳納個人所得稅？適用免征個人所得稅優(yōu)惠嗎？

答：根據《個人所得稅法》以及《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費免征個人所得稅。但是根據國稅發(fā)[1998]155號規(guī)定，從工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

根據描述，貴司從工會經費中支付給員工的過節(jié)紅包屬于人人有份的過節(jié)紅包，不屬于生活困難員工的生活補助。因此，貴司發(fā)放的過節(jié)紅包不屬于免征個人所得稅范圍，需要并入員工資、薪金當中繳納個人所得稅。

相關規(guī)定：《個人所得稅法》第四條下列各項個人所得，免征個人所得稅：（七）按照國家統一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；《個人所得稅法實施條例》第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。第十一條個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

4、小規(guī)模納稅人出租房產免征增值稅的情況下房產稅如何計算繳納？

（綜合）我司為一家生產制造型企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人。由于受疫情的影響，經營業(yè)績不是很好，準備將尚未使用的房屋出租出去。我司為按季繳納增值稅，如果季度租金約定為18萬元的話，是否適用免征增值稅的優(yōu)惠？如果增值稅免稅，那么房產稅如何計算繳納？是按照18萬元繳納，還是按照18/1.05（17.14萬元）計算繳納？

答：根據國家稅務總局公告2019年第4號規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，如果以季度納稅且季度銷售額未超過30萬元，免征增值稅。由于貴司屬于按季申報且季度銷售額為17.14萬元，沒有超過30萬元。

因此，貴司適用免征增值稅的優(yōu)惠。根據財稅[2016]43號規(guī)定，用于出租的房產需要按照不含增值稅的租金收入計征房產稅。如果免征增值稅的，確定計稅依據時租金收入不扣減增值稅稅額。由于貴公司免征增值稅，所以應當按照18萬元作為租金收入繳納房產稅。需要注意的是，根據財稅[2019]13號規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅；2020年因疫情影響，各省市結合復工復產需要，出臺了系列的政策支持，如山東省出臺了魯財稅〔2020〕16號、魯財稅〔2020〕25號等政策規(guī)定至2020年12月31日免征小規(guī)模納稅人企業(yè)的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

相關規(guī)定：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅[2016]43號）房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額?！敦斦慷悇湛偩株P于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

5、普通發(fā)票可以部分紅沖嗎？

（發(fā)票）我司上月給對方公司開具了一張普通發(fā)票，金額10萬，這個月發(fā)現發(fā)票多開1萬，我司要求對方將發(fā)票退回全部紅沖后重開發(fā)票，對方不愿意退回，請問我司可以只紅沖這張發(fā)票其中的這1萬元嗎？就是可以就這張發(fā)票部分紅沖嗎？答：根據國家稅務總局公告2016年第47號第三條的規(guī)定，增值稅普通發(fā)票可以在原藍字發(fā)票的金額范圍內，多次開具紅字發(fā)票沖紅。故，貴司可以只就這張發(fā)票多開的1萬元進行紅沖。__________相關規(guī)定：《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統一發(fā)票一一對應。

6、不可進項抵扣的專票是否必須要認證？

（發(fā)票）我司采購班車服務專門用于員工上下班的班車，供應商給我司開具的。根據稅法規(guī)定，我理解此進項是用于集團福利，不可進項抵扣。但對方給我們開的是專票，請問：我司取得的這個類不可抵扣的專票，一定要認證嗎？可以不認證嗎，直接計入相關成本費用嗎？

答：根據目前的發(fā)票使用的相關稅收規(guī)定，沒有要求增值稅專用發(fā)票一定要認證的規(guī)定，故企業(yè)取得無需進項抵扣的專票即使不認證也是可以的。不過，實務中，企業(yè)取得無需進項抵扣的專業(yè)，從企業(yè)管理角度看，我們建議企業(yè)還是盡量認證一下。因為，如果專票不認證，將形成“存根聯滯留”的發(fā)票，即滯留票，可能會從而引發(fā)“紅色預警”，主管稅務機關會要求提供情況說明解釋情況。此外，基于企業(yè)未來業(yè)務的發(fā)展，目前專用于集體福利等不可進項抵扣的情形的不動產等，未來可能轉用于計稅的業(yè)務，此時，固定資產凈值對應的進項，是可以抵扣的，如果取得進項時不做認證，轉用途時可能造成損失。簡言之，企業(yè)取得不可進項抵扣的專票，稅法不要求一定要認證，但實務中建議盡量認證，以避免未來其他風險或損失。